醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)式樣明確

附件1：醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)（電子）式樣

附件2：醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)（電子）式樣

附件3：醫(yī)療收費(fèi)明細(xì)（電子）式樣

附件4：醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)（機(jī)打）式樣

附件5：醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)（機(jī)打）式樣

附件6：醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)“其他信息”欄填列展示

大病醫(yī)療個(gè)稅扣除細(xì)節(jié)明確

1.可扣除的支出項(xiàng)目

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）的部分準(zhǔn)予扣除。

本次醫(yī)療電子票據(jù)改革政策中，對可以扣除的支出項(xiàng)目進(jìn)行了進(jìn)一步的明確，即在醫(yī)療電子票據(jù)的“其他信息”欄次里，直接列示“個(gè)人自付”的金額，并明確個(gè)人自付費(fèi)用明細(xì)為：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用中由個(gè)人負(fù)擔(dān)的屬于基本醫(yī)療保險(xiǎn)目錄范圍內(nèi)自付部分的金額；開展按病種、病組、床日等打包付費(fèi)方式且由患者定額付費(fèi)的費(fèi)用。

本次醫(yī)療電子票據(jù)改革明確，醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)中各項(xiàng)金額的勾稽關(guān)系為：金額合計(jì)=醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付+其他支付+個(gè)人賬戶支付+個(gè)人現(xiàn)金支付，其中僅“其他信息”中的“個(gè)人自付”金額為大病醫(yī)療可扣除金額。

本次改革通過在醫(yī)療電子票據(jù)中直接列示“個(gè)人自付”金額的方式，明確了個(gè)人大病醫(yī)療的可扣除內(nèi)容，為納稅人統(tǒng)計(jì)和計(jì)算扣除項(xiàng)目金額提供了便利，體現(xiàn)了國家“放管服”改革實(shí)質(zhì)舉措的落實(shí)。

2.“大病”的定義和概念

在原專項(xiàng)附加扣除政策中，并未對大病醫(yī)療扣除項(xiàng)目中“大病”的概念進(jìn)行明確，曾引起大家對“大病”定義的討論。而本次醫(yī)療電子票據(jù)改革明確，只要個(gè)人發(fā)生了醫(yī)保范圍內(nèi)的自付費(fèi)用，即可進(jìn)行扣除，而不論病情病種，也不區(qū)分門診支出和住院支出，只要屬于醫(yī)保范圍內(nèi)且個(gè)人承擔(dān)的支出，在醫(yī)療電子票據(jù)其他信息的“個(gè)人自付”列明的金額，均可進(jìn)行扣除。

3.扣除限額與扣除對象

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）文件的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

因此，在扣除限額上，個(gè)人全年醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)中“個(gè)人自付”列示金額超過15000元的部分，可以進(jìn)行扣除，納稅人的配偶、未成年子女選擇在納稅人一方進(jìn)行扣除的，每人分別扣除15000元后，總扣除限額為80000元。如納稅人自身發(fā)生醫(yī)療支出自付部分為60000元，其配偶發(fā)生醫(yī)療支出自付部分為120000元，選擇均在納稅人一方扣除，則納稅人自身可扣除金額為60000-15000=45000元，其配偶可扣除金額為120000-15000=105000元，總扣除額=45000+105000=150000元，超過最高扣除限額80000元，因此，納稅人當(dāng)年應(yīng)按照80000元的扣除限額計(jì)算扣除。需要注意的是，此處填寫的個(gè)人負(fù)擔(dān)金額應(yīng)為扣除15000元之前的金額，即個(gè)人實(shí)際自付的金額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，金額填寫完成后提交即完成申報(bào)。

在個(gè)人所得稅APP中填報(bào)時(shí)，應(yīng)按照每個(gè)人分別進(jìn)行填寫。

第一步：選擇醫(yī)療費(fèi)用發(fā)生主體與扣除主體的關(guān)系：

第二步：填寫個(gè)人負(fù)擔(dān)金額，需要注意的是，此處填寫的個(gè)人負(fù)擔(dān)金額應(yīng)為扣除15000元之前的金額，即個(gè)人實(shí)際自付的金額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，金額填寫完成后提交即完成申報(bào)。

4.商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)不影響扣除

個(gè)人發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用支出，除基本醫(yī)療保險(xiǎn)外，個(gè)人自行購買了其他商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)，并獲得了保險(xiǎn)賠付，該賠付費(fèi)用不影響大病醫(yī)療的專項(xiàng)附加扣除，符合條件的費(fèi)用支出，即醫(yī)療電子票據(jù)“個(gè)人自付”一欄中列明的金額，可以正常進(jìn)行扣除。

5.扣除時(shí)間

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）文件的規(guī)定，大病醫(yī)療支出由個(gè)人在辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)扣除，即在年度中間預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，大病醫(yī)療支出不能扣除，年度內(nèi)發(fā)生的支出，在次年3月1日至6月30日的匯算清繳期內(nèi)扣除。

6.留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。此次醫(yī)療電子票據(jù)改革，為大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除支出的信息化管理提供了條件，方便了納稅人的信息填報(bào)和資料留存，也便利了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和信息比對。

最新政策原文

財(cái)綜〔2019〕29號(hào)

有關(guān)中央預(yù)算單位，有關(guān)企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、衛(wèi)生健康委、醫(yī)療保障局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局、衛(wèi)生健康委、醫(yī)療保障局：

為深化“放管服”改革，落實(shí)個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除相關(guān)工作，防范虛假醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推開財(cái)政電子票據(jù)管理改革的通知》(財(cái)綜〔2018〕62號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一全國財(cái)政電子票據(jù)式樣和財(cái)政機(jī)打票據(jù)式樣的通知》（財(cái)綜〔2018〕72號(hào)），決定全面推行醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革。現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

一、全面推行醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革

按照財(cái)綜〔2018〕62號(hào)要求，各地區(qū)應(yīng)在充分總結(jié)財(cái)政電子票據(jù)改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在2020年底前全面推行醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革，推廣運(yùn)用醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)。

（一）統(tǒng)一全國醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)式樣

自本通知發(fā)布之日起，正式啟用全國統(tǒng)一的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)式樣，包括醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)（電子）式樣（附件1）、醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)（電子）式樣（附件2）、醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)（機(jī)打）式樣（附件4）和醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)（機(jī)打）式樣（附件5），其編碼按照財(cái)綜〔2018〕72號(hào)規(guī)定的編碼規(guī)則編制。同時(shí)，啟用全國統(tǒng)一的醫(yī)療收費(fèi)明細(xì)（電子）式樣（附件3），配合電子票據(jù)使用?？紤]到系統(tǒng)升級(jí)改造、票據(jù)管理實(shí)際情況，原則上設(shè)置一年過渡期，在2020年底前各地區(qū)原有票據(jù)式樣和全國統(tǒng)一的票據(jù)式樣并行。

（二）做好信息系統(tǒng)改造和對接

各地區(qū)財(cái)政部門要做好醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革保障工作，實(shí)現(xiàn)本地區(qū)系統(tǒng)與財(cái)政部系統(tǒng)對接，做到全國醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)一站式查詢、真?zhèn)尾轵?yàn)和報(bào)銷入賬。各地區(qū)衛(wèi)生健康部門要督促本地醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)做好醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革，落實(shí)信息系統(tǒng)改造、業(yè)務(wù)流程調(diào)整工作，按規(guī)定使用全國統(tǒng)一式樣的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)。

各地區(qū)醫(yī)保部門要按照全國統(tǒng)一的醫(yī)療保障信息系統(tǒng)建設(shè)要求，實(shí)現(xiàn)與財(cái)政部門信息互聯(lián)互通，及時(shí)將醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)入賬報(bào)銷等信息反饋財(cái)政部門，并利用醫(yī)保網(wǎng)絡(luò)通道實(shí)現(xiàn)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息傳輸，做好醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)應(yīng)用工作。各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要改造信息系統(tǒng)，調(diào)整業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、衛(wèi)生健康、醫(yī)保部門系統(tǒng)對接，按規(guī)定啟用全國統(tǒng)一的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，積極推進(jìn)醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革工作。

（三）規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)報(bào)銷入賬及歸檔

根據(jù)財(cái)綜〔2018〕72號(hào)規(guī)定，滿足《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第八條、第九條所列條件的單位，可以醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)數(shù)據(jù)文件為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照電子檔案管理要求進(jìn)行歸檔保管。醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)入賬報(bào)銷單位，應(yīng)及時(shí)將入賬狀態(tài)、入賬時(shí)間、入賬金額等信息反饋至財(cái)政部門。不滿足《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第八條、第九條所列條件的單位，可使用醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)版式文件打印件入賬，并對電子票據(jù)及版式文件打印件進(jìn)行歸檔保管，同時(shí)建立版式文件打印件與電子票據(jù)的檢索關(guān)系。各單位應(yīng)建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，確保票據(jù)真實(shí)可靠，防止票據(jù)重復(fù)入賬報(bào)銷。

二、規(guī)范全國統(tǒng)一醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)填列

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開具醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)時(shí)，應(yīng)規(guī)范填列醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目、其他信息等內(nèi)容。其中，交款人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼應(yīng)填列患者有效證件號(hào)碼，并隱去涉及患者隱私的部分字段。

（一）規(guī)范醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)填列

醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)填列的收費(fèi)項(xiàng)目包括診察費(fèi)、檢查費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、治療費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、西藥費(fèi)、中藥飲片、中成藥費(fèi)、一般診療費(fèi)、掛號(hào)費(fèi),以及《政府會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度--行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2018〕24號(hào)）、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度--行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2018〕25號(hào)）所列其他門急診收費(fèi)項(xiàng)目；“其他信息”欄填列的項(xiàng)目信息包括業(yè)務(wù)流水號(hào)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)類型、性別、門診號(hào)、就診日期、醫(yī)保類型、醫(yī)保編號(hào)、醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付、其他支付、個(gè)人賬戶支付、個(gè)人現(xiàn)金支付、個(gè)人自付、個(gè)人自費(fèi)等。

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開具醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照上述收費(fèi)項(xiàng)目中有發(fā)生的項(xiàng)目及其明細(xì)順序填列，先填列本次有發(fā)生的全部收費(fèi)項(xiàng)目，再按照有發(fā)生的項(xiàng)目順序填列每項(xiàng)項(xiàng)目所包含的具體明細(xì)。明細(xì)項(xiàng)目較多，填寫不下時(shí)，應(yīng)將全部明細(xì)項(xiàng)目列入醫(yī)療收費(fèi)明細(xì)。

（二）規(guī)范醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)填列

醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)填列的收費(fèi)項(xiàng)目包括床位費(fèi)、診察費(fèi)、檢查費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、治療費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、西藥費(fèi)、中藥飲片、中成藥費(fèi)、一般診療費(fèi),以及《政府會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度--行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2018〕24號(hào)）、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度--行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2018〕25號(hào)）所列其他住院收費(fèi)項(xiàng)目；“其他信息”欄填列的項(xiàng)目信息包括業(yè)務(wù)流水號(hào)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)類型、性別、病歷號(hào)、住院號(hào)、住院科別、住院時(shí)間、預(yù)繳金額、補(bǔ)繳金額、退費(fèi)金額、醫(yī)保類型、醫(yī)保編號(hào)、醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付、其他支付、個(gè)人賬戶支付、個(gè)人現(xiàn)金支付、個(gè)人自付、個(gè)人自費(fèi)等。

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開具醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照上述收費(fèi)項(xiàng)目中有發(fā)生的項(xiàng)目順序填列，并將每項(xiàng)項(xiàng)目所包含的具體明細(xì)列入醫(yī)療收費(fèi)明細(xì)。

（三）明確“其他信息”欄項(xiàng)目信息

業(yè)務(wù)流水號(hào)：醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)系統(tǒng)自動(dòng)生成的流水號(hào)碼。醫(yī)療機(jī)構(gòu)類型：按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》和《衛(wèi)生部關(guān)于修訂<醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則>第三條有關(guān)內(nèi)容的通知》確定的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)類別。醫(yī)保類型：取值范圍包括職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)（城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)）和其他醫(yī)療保險(xiǎn)等。醫(yī)保編號(hào)：參保人在醫(yī)保系統(tǒng)中的唯一標(biāo)識(shí)。

醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用中按規(guī)定由基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支付的金額。

其他支付：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用中按規(guī)定由大病保險(xiǎn)、醫(yī)療救助、公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助、大額補(bǔ)充、企業(yè)補(bǔ)充等基金或資金支付的金額。

個(gè)人賬戶支付：按政策規(guī)定用個(gè)人賬戶支付參保人的醫(yī)療費(fèi)用（含基本醫(yī)療保險(xiǎn)目錄范圍內(nèi)和目錄范圍外的費(fèi)用）。

個(gè)人現(xiàn)金支付：個(gè)人通過現(xiàn)金、銀行卡、微信、支付寶等渠道支付的金額。

個(gè)人自付：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用中由個(gè)人負(fù)擔(dān)的屬于基本醫(yī)療保險(xiǎn)目錄范圍內(nèi)自付部分的金額；開展按病種、病組、床日等打包付費(fèi)方式且由患者定額付費(fèi)的費(fèi)用。該項(xiàng)為個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除信息項(xiàng)。

個(gè)人自費(fèi)：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用中按照有關(guān)規(guī)定不屬于基本醫(yī)療保險(xiǎn)目錄范圍而全部由個(gè)人支付的費(fèi)用。

上述部分項(xiàng)目勾稽關(guān)系：金額合計(jì)=醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付+其他支付+個(gè)人賬戶支付+個(gè)人現(xiàn)金支付

全國統(tǒng)一的“其他信息”欄項(xiàng)目應(yīng)如附件6所示一一填列，各地區(qū)可以根據(jù)管理實(shí)際，增加個(gè)性化其他項(xiàng)目信息，并接續(xù)填列?！捌渌畔ⅰ睓陧?xiàng)目信息屬于醫(yī)療衛(wèi)生信息的，其含義和內(nèi)容由衛(wèi)生健康部門和醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)分別負(fù)責(zé)解釋；屬于醫(yī)療保險(xiǎn)信息的，其含義和內(nèi)容由醫(yī)保部門負(fù)責(zé)解釋。

三、進(jìn)一步強(qiáng)化保障措施

（一）抓好落實(shí)工作。各地區(qū)財(cái)政、衛(wèi)生健康、醫(yī)保部門應(yīng)通力配合，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定切實(shí)可行的工作方案，做好相關(guān)系統(tǒng)升級(jí)改造與對接工作，按規(guī)定啟用全國統(tǒng)一式樣的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，推進(jìn)醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革。

（二）加強(qiáng)溝通交流。各地區(qū)財(cái)政、衛(wèi)生健康、醫(yī)保部門要做好溝通協(xié)調(diào)工作，并加強(qiáng)與醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、交款人以及入賬報(bào)銷單位溝通交流，全面客觀了解醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)真研究解決辦法，并及時(shí)報(bào)送上級(jí)部門。

（三）做好宣傳工作。各地區(qū)財(cái)政、衛(wèi)生健康、醫(yī)保部門要充分運(yùn)用媒體、網(wǎng)絡(luò)等宣傳渠道，做好醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)宣傳工作，提高醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)公眾認(rèn)知度，切實(shí)提高醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)流轉(zhuǎn)運(yùn)用效率，實(shí)現(xiàn)便民利民服務(wù)目標(biāo)。

附件1：醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)（電子）式樣

附件2：醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)（電子）式樣

附件3：醫(yī)療收費(fèi)明細(xì)（電子）式樣

附件4：醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)（機(jī)打）式樣

附件5：醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)（機(jī)打）式樣

附件6：醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)“其他信息”欄填列展示

財(cái)政部  國家衛(wèi)生健康委  國家醫(yī)療保障局

2019年7月22日