對(duì)于實(shí)務(wù)，企業(yè)經(jīng)常遇到當(dāng)期納稅申報(bào) “零申報(bào)”的情形，辦稅人員對(duì)于“零申報(bào)”理解以及操作的認(rèn)識(shí)不夠，會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

以下是一段真實(shí)案例：

關(guān)于零申報(bào)，海南省出了一個(gè)全新的政策，今天帶大家一起來學(xué)習(xí)一下。

為進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，將“放管服”的精神繼續(xù)落實(shí)，8月起，?？谑幸汛蝽懙谝粯專綀?zhí)行“無稅不申報(bào)”。

看到這個(gè)新政策，很多人都比較關(guān)注這個(gè)問題：推行“無稅不申報(bào)”！要取消“稅務(wù)零申報(bào)”嗎？

別擔(dān)心，接下來就結(jié)合政策為您做詳細(xì)解讀。

只要是“零申報(bào)”的稅種都不用申報(bào)嗎？

答案：不是。

零申報(bào)：收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零的申報(bào)，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒有任何營業(yè)收入，并不是指“應(yīng)納稅額為零”。

例如，如果一戶納稅人在一個(gè)月內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入為1萬元，雖然沒有達(dá)到10萬元起征點(diǎn)，增值稅及附加稅費(fèi)應(yīng)納稅額為0，但是仍需進(jìn)行增值稅及附加稅費(fèi)的納稅申報(bào)。

“無稅不申報(bào)”，是指免于增值稅、消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅(費(fèi))種的零申報(bào)。

對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費(fèi)稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時(shí)申報(bào)繳納稅款。

首先要明確的是，只適用于：小規(guī)模單位納稅人。（包括國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，不包含一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。

2019年7月1日以后，新登記的小規(guī)模單位納稅人且未做票種核定的，即刻執(zhí)行，之前已登記的無票種核定的小規(guī)模單位納稅人，從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起執(zhí)行。

注意：2019年7月1日后，做過票種核定的新登記小規(guī)模單位納稅人，不適用“無稅不申報(bào)”。

納稅申報(bào)是每個(gè)企業(yè)都要做的工作，因?yàn)橐婪{稅是每個(gè)企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，不如實(shí)申報(bào)，后果十分嚴(yán)重，輕則罰款，拉入稅務(wù)異常，重則會(huì)被吊銷，法人列為嚴(yán)重失信黑名單等。

新政實(shí)施后，會(huì)給我們帶來哪些便利呢？

以前：無論企業(yè)是否有收入，都要進(jìn)行申報(bào)，即使是“零申報(bào)”，無形中加大了會(huì)計(jì)們的工作量。

現(xiàn)在：部分稅種可以實(shí)行“無稅不申報(bào)”，為會(huì)計(jì)們減少了許多無效繁雜的工作。

海口市此次的新政不失為一種“創(chuàng)新”，海南作為唯一一個(gè)全省都規(guī)劃為自由貿(mào)易區(qū)的地方，未來定是國家精心建設(shè)的地方，不管是在政策上還是在制度上都會(huì)先行于其他地方，相信在“放管服”的大背景下，這項(xiàng)政策會(huì)在全國內(nèi)實(shí)施，越來越多便民利民的政策，也會(huì)遍地開花。

國家稅務(wù)總局海口市稅務(wù)局

關(guān)于推行無稅不申報(bào)辦法的公告

國家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局公告2019年第3號(hào)

為進(jìn)一步改善營商環(huán)境，優(yōu)化辦稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人正確履行納稅申報(bào)義務(wù)，自覺提高納稅遵從度。我局決定從2019年7月1日（稅款所屬期）起在全市范圍內(nèi)推廣“無稅不申報(bào)”辦法，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)當(dāng)期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，免于增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅等稅（費(fèi)）種的零申報(bào)（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外）。零申報(bào)是指收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零，小規(guī)模單位納稅人包括國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。

對(duì)增值稅一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不適用“無稅不申報(bào)”辦法。

二、對(duì)2019年7月1日后所有新登記且未申請(qǐng)票種核定的小規(guī)模單位納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅期限設(shè)定為按次（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外）；2019年7月1日前已登記但未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，對(duì)無納稅義務(wù)發(fā)生的稅（費(fèi)）種可要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅期限更改為按“次”（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報(bào)辦法免于辦理相關(guān)稅（費(fèi)）種的零申報(bào)。

無稅不申報(bào)納稅人在申請(qǐng)票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)進(jìn)行申報(bào)時(shí)，由大廳受理人員或網(wǎng)廳審核人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應(yīng)按照修改后的納稅期限進(jìn)行申報(bào)納稅，且不再適用“無稅不申報(bào)”辦法。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過加強(qiáng)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人應(yīng)報(bào)未報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及虛假申報(bào)等稅收違法行為，嚴(yán)格按照稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

特此公告。 

國家稅務(wù)總局海口市稅務(wù)局

2019年6月28日

政策解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局關(guān)于推行無稅不申報(bào)辦法的公告》的政策解讀

一、?？谑卸悇?wù)局為什么推行“無稅不申報(bào)”？

為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革精神，全力支持和服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)(港)建設(shè)，推進(jìn)辦稅便利化改革，在新的稅收征管環(huán)境下，創(chuàng)新稅收征管模式，明確征納雙方權(quán)利和義務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，還責(zé)還權(quán)于納稅人而推行“無稅不申報(bào)”。

二、推行“無稅不申報(bào)”的時(shí)間？

2019年7月1日起，對(duì)2019年7月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人推行，對(duì)2019年7月1日前已登記的無票種核定的小規(guī)模單位納稅人從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起推行。

三、推行“無稅不申報(bào)”的范圍是哪些納稅人？

現(xiàn)階段，推行“無稅不申報(bào)”的范圍為無票種核定的小規(guī)模單位納稅人，包括國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，對(duì)增值稅一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不推行。

四、“無稅不申報(bào)”具體是指什么？

“無稅不申報(bào)”主要強(qiáng)調(diào)納稅人申報(bào)稅款的自主性，具體包括推行稅(費(fèi))種按次申報(bào)的減法措施和“建立糾錯(cuò)機(jī)制，加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管”的加法措施，簡政放權(quán)，放管結(jié)合，促進(jìn)納稅人自主申報(bào)、正確履行申報(bào)納稅義務(wù)。

稅(費(fèi))種按次申報(bào)，是指對(duì)所有新登記的小規(guī)模單位納稅人，將納稅期限設(shè)定為按次(個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅除外)，存量無票種核定的小規(guī)模單位納稅人自主選擇對(duì)無納稅義務(wù)發(fā)生的稅(費(fèi))種將納稅期限修改為按次(個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅除外)。

“無稅不申報(bào)”，是指免于增值稅、消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅(費(fèi))種的零申報(bào)。

“建立糾錯(cuò)機(jī)制，加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管”，糾錯(cuò)機(jī)制是在推行“無稅不申報(bào)”后，針對(duì)納稅人容易產(chǎn)生不報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)稅等問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控而建立的機(jī)制。加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管主要是通過納稅申報(bào)數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)定期比和其他第三方數(shù)據(jù)利用等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)稅行為，加強(qiáng)稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對(duì)稅收違法行為，將嚴(yán)格按照征收管理法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

五、“無稅不申報(bào)”是針對(duì)所有稅種都可以免于零申報(bào)嗎？

不是。推行“無稅不申報(bào)”，免于零申報(bào)的稅種范圍為：增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅費(fèi)。

對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費(fèi)稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時(shí)申報(bào)繳納稅款。

六、零申報(bào)是指應(yīng)納稅額為零嗎？

不是，零申報(bào)是指收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零的申報(bào)，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒有任何營業(yè)收入，并不是指“應(yīng)納稅額為零”。例如，如果一戶納稅人在一個(gè)月內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入為1萬元，雖然沒有達(dá)到10萬元起征點(diǎn)，增值稅及附加稅費(fèi)應(yīng)納稅額為0，但是仍需進(jìn)行增值稅及附加稅費(fèi)的納稅申報(bào)。

七、推行“無稅不申報(bào)”以后，是不是不再開展催報(bào)工作？

不是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)推行“無稅不申報(bào)”的相關(guān)稅費(fèi)不進(jìn)行日常催報(bào)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人不推行“無稅不申報(bào)”的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種以及納稅評(píng)估、稽查、專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)申報(bào)未申報(bào)行為仍進(jìn)行催報(bào)。

起草說明

關(guān)于《國家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局關(guān)于推行無稅不申報(bào)辦法的公告》的起草說明

一、背景和目的

為推進(jìn)辦稅便利化改革，改善營商環(huán)境，引導(dǎo)納稅人正確履行納稅申報(bào)義務(wù)，自覺提高納稅遵從度，我局制訂了《國家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局關(guān)于減少納稅申報(bào)次數(shù) 推行“無稅不申報(bào)”辦法的公告》，減少納稅申報(bào)次數(shù)，節(jié)省納稅人的辦稅成本，提高納稅人的辦稅效率和滿意度。

二、主要內(nèi)容

對(duì)當(dāng)期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人免于增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅等稅(費(fèi))種的收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零的申報(bào)(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅除外)。

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