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公司電話(huà)費(fèi)處理一直是比較常見(jiàn)也是比較頭疼的問(wèn)題,最近又有粉絲后臺(tái)留言咨詢(xún)了,今天就給大家全面解答一下。
公司電話(huà)費(fèi)處理一直是比較常見(jiàn)也是比較頭疼的問(wèn)題,最近又有粉絲后臺(tái)留言咨詢(xún)了,今天就給大家全面解答一下。
問(wèn):個(gè)人抬頭的電話(huà)費(fèi)能否稅前扣除?
答:對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話(huà)費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)增。
建議:公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。
注意:并不是所有個(gè)人抬頭的發(fā)票都不允許稅前扣除,只要是符合真實(shí)性原則,與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的允許稅前扣除,比如:
(1) 機(jī)票、火車(chē)票;
(2) 醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票;
(3) 屬于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍的職業(yè)資格認(rèn)證費(fèi)用;
(4) 員工入職前的到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢票據(jù)等。
政策依據(jù):
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條,加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"
2、國(guó)家稅務(wù)總局在2015年5月8日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條的規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))文第一條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:
(一) 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二) 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三) 企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(四) 企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);
(五) 有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
問(wèn):手機(jī)實(shí)名制登記以后,個(gè)人抬頭發(fā)票能否稅前列支?對(duì)此是否有列支的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)?
答:個(gè)人發(fā)生的通信費(fèi),如果不能證明確實(shí)因工作需要發(fā)生的費(fèi)用,個(gè)人抬頭的發(fā)票不能作為企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用在稅前列支。
以下地方規(guī)定供參考:《江西省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于印發(fā)〈2010年匯算清繳政策問(wèn)答〉的通知》(贛地稅所便函〔2011〕3號(hào))第十三條規(guī)定,交通補(bǔ)貼(按月計(jì)入工資,或按月以公交IC卡票報(bào)銷(xiāo)),為員工報(bào)銷(xiāo)電話(huà)費(fèi)(個(gè)人名頭)。
問(wèn):已經(jīng)并入工資計(jì)提了個(gè)人所得稅,是否可以做為工資總額進(jìn)行稅前列支,不再占用福利費(fèi)限額?
答:企業(yè)職工福利費(fèi)的扣除范圍請(qǐng)按照國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于個(gè)人名頭的電話(huà)費(fèi)等支出,與取得收入沒(méi)有直接相關(guān),屬于個(gè)人消費(fèi)支出,不允許稅前扣除。
問(wèn):企業(yè)為員工個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)是作為職工福利費(fèi)還是并入工資總額?(關(guān)于《北京市國(guó)家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問(wèn)題解答》)
答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))的規(guī)定,個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)未列入職工福利費(fèi)的范圍,因此其不能計(jì)入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi),其通訊工具的所有者為個(gè)人,發(fā)生的通訊費(fèi)無(wú)法分清是用于個(gè)人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng),不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān),因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無(wú)關(guān)的支出,不予從稅前扣除。
問(wèn):在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),個(gè)人報(bào)銷(xiāo)電話(huà)費(fèi)要做稅前調(diào)增。如果這部分報(bào)銷(xiāo)電話(huà)費(fèi)的發(fā)票抬頭是個(gè)人,還需要作為不合規(guī)發(fā)票再做一遍稅前調(diào)增嗎?請(qǐng)問(wèn)一筆費(fèi)用在稅前需要做兩遍調(diào)增嗎?
答:這筆個(gè)人報(bào)銷(xiāo)電話(huà)費(fèi)的業(yè)務(wù),只需要做一次納稅調(diào)整增加。
公司根據(jù)自身辦公業(yè)務(wù)需要,對(duì)于員工發(fā)生的電話(huà)費(fèi)予以報(bào)銷(xiāo),在會(huì)計(jì)處理上列入“職工福利費(fèi)”,在不超過(guò)工資薪金總額【14%】的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。
因此,公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人電話(huà)費(fèi)業(yè)務(wù),在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),不需要納稅調(diào)整。
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定,關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題:《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
2、納稅籌劃建議:公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。
并根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))文第一條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
符合上述規(guī)定的通訊補(bǔ)貼,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。
文件依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局在2015年5月8日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條的規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
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